Instagram
Подписаться
Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

Права налогоплательщика

Обязанности налогоплательщика

  1. получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

  2. использовать налоговые льготы при наличии оснований

  3. на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов

  4. обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов

  5. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя

  6. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок

  7. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

  8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов

  9. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах

  10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным федеральным законам

  11. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц

  12. требовать соблюдения налоговой тайны — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам

  13. требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц

  1. своевременно и в полном размере уплачивать налоги

  2. вести бухгалтерский учёт, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется)

  3. представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения

  4. выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

  5. в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

  6. налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме вышеназванных обязанностей, должны письменно сообщать:

  • об открытии или закрытии счетов
  • обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях
  • обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ
  • об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации
  • об изменении своего места нахождения или места жительства

Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, нотариусам, занимающимся частной практикой, и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию — письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению:

  • дивиденды и проценты
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая
  • доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества
  • доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
  • доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.

Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению:

  • государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребёнком)
  • государственные пенсии
  • все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:

  1. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.

  2. Залог имущества — соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.

  3. Поручительство — обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Оформляется договором между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо).

  4. Приостановление операций по счетам в банке — прекращение банком всех расходных операций по счёту налогоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.

  5. Арест имущества налогоплательщика — действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Применяется только к организациям.

Made on
Tilda